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ESEMPIO DI CALCOLO DELL'IVA DETRAIBILE E DEL COSTO DEDUCIBILE
Riportiamo, di seguito, alcuni esempi di calcolo dell’ IVA detraibile e del costo deducibile relativi al noleggio di un auto da parte di un’azienda.
Esempio 1:
la Alfa Srl noleggia un auto per 60 giorni. Il canone pagato ammonta a 600 euro + IVA 22%.
L’IVA pari a 132 euro è detraibile nella misura del 40%. Quindi:
- IVA detraibile = 132 x 40/ 100 = 52,80
- IVA indetraibile = 132 - 52,80 = 79,20.
Costo sostenuto: 600 + IVA indetraibile 79,20 = 679,20.
Sapendo che, il costo per noleggio, è deducibile nella misura del 20% e nel limite massimo di 3.615,20 ragguagliati ad anno calcoliamo il limite massimo deducibile per 60 giorni.
Limite massimo deducibile per 60 giorni: (3.615,20/ 365 x 60) = 594,28.
Poiché il costo sostenuto (679,20) supera il limite massimo deducibile (594,28) si potrà dedurre solamente il 20% di quest’ultimo.
Costo deducibile: 20%x 594,28 = 118,86.
Esempio 2:
la Alfa Srl noleggia un auto per 30 giorni. Il canone di noleggio pagato ammonta a 250 euro + IVA 22%.
L’IVA, pari a 55,00 euro, è detraibile nella misura del 40%. Quindi:
- IVA detraibile = 55,00 x 40/ 100 = 22,00
- IVA indetraibile = 55,00 - 22,00 = 33,00.
Costo sostenuto: 250,00 + IVA indetraibile 33,00 = 283,00.
Limite massimo deducibile per 30 giorni: (3.615,20/ 365 x 30) = 297,14.
Poiché il costo sostenuto (283) è inferiore rispetto al limite massimo deducibile (297,14) si potrà dedurre il 20% del costo effettivamente sostenuto.
Costo deducibile: 20%x 283,00 = 56,60.
Esempio 3:
il rappresentante Rossi noleggia un auto per 15 giorni. Il canone pagato ammonta a 300 euro + IVA 22%.
L’IVA, pari a 66 euro, è interamente detraibile nella misura del 100%.
Limite massimo di costo deducibile per 15 giorni: (5.164,57/ 365 x 15) = 212,24.
Poiché il costo sostenuto (300) supera il limite massimo deducibile (212,24) si potrà dedurre solamente l’80% di quest’ultimo.
Costo deducibile: 80%x 212,24 = 169,79.
Esempio 4:
la Alfa Srl noleggia un auto per l’intero anno. Il canone pagato ammonta a euro 3.600. Al canone vanno aggiunti costi per servizi per 300 euro. IVA 22%.
L’IVA è pari a (3.600 + 300) x 22% = 858. Quindi:
- IVA detraibile = 858 x 40/ 100 = 343,20
- IVA indetraibile = 858,00 - 343,20 = 514,80.
Costo sostenuto: (3.600 + 300) + IVA indetraibile 514,80 = 4.414,80.
Limite massimo deducibile: 3.615,20.
Il costo sostenuto per il noleggio (3.600) non supera il limite massimo deducibile (3.615,20): quindi l’impresa potrà dedurre il 20% del costo per noleggio sostenuto e il 20% del costo relativo ai servizi. Si ricorsa che su quest’ultimo costo non si applica nessuna limitazione di importo. Quindi
Costo deducibile: 20%x (3.600 + 300) = 780.
