BUDGET ECONOMICO
Il budget economico costituisce la previsione del risultato della gestione di un certo periodo, solitamente l’anno, e la programmazione dei fatti che su quel risultato possono incidere.
Perché ciò si realizzi, lo strumento del conto economico classico utilizzato ai fini civilistici non è adeguato; è invece indispensabile utilizzare un conto economico gestionale dove i costi sono suddivisi in variabili e fissi raggruppandoli per centro di costo e dove sia espresso il margine di contribuzione delle varie linee di prodotti.
Questo sistema si chiama "direct costing", ovvero si imputano ai prodotti solo i costi effettivamente a carico, mentre i costi di struttura si considerano a carico di tutti i prodotti senza distinzione alcuna.
Il budget economico viene determinato con la seguente sequenza:
- budget delle vendite (a quantità e valore, e suddivisi mensilmente);
- definizione dei centri di costo e distinzione tra centri variabili (proporzionali al volume di produzione o di vendita) e fissi (invariabili rispetto alla produzione o vendita);
-
VARIABILI
produzione - assistenza tecnica - installazione e collaudi -
FISSI
ufficio vendite - contabilità clienti - amministrazione - direzione generale - direzione tecnica - ufficio tecnico - servizi generali - ammortamenti/affitti - oneri finanziari
-
VARIABILI
- calcolo dei costi di ciascun centro (analizzando le singole voci di costo);
- definizione del costo orario di produzione (per il centro di produzione e altri eventuali centri variabili);
- assorbimento dei costi di produzione per ciascun prodotto o linea di prodotti (normalmente in funzione delle ore di mano d’opera impiegate);
- assorbimento dei materiali per ciascun prodotto o linea di prodotti (determinati in funzione dei prodotti e della loro distinta tecnica);
- determinazione del margine di contribuzione (ovvero del guadagno lordo di ciascun prodotto o linea di prodotti);
- definizione degli oneri finanziari, in funzione del budget finanziario (in mancanza del budget finanziario gli oneri potranno essere stimati in base all’esposizione bancaria media);
- calcolo del reddito prima delle imposte.
Il conto gestionale previsionale risultante è il seguente:
In tal modo sarà possibile determinare come contribuiscono le varie linee di vendita a coprire i costi fissi e predeterminare il risultato d’esercizio.
Le variazioni nel margine di contribuzione, a parità dei costi fissi, comporteranno variazioni nel reddito d’esercizio previsto.
