REGISTRAZIONE FATTURA PALLETS USATI
LE SCRITTURE CONTABILI CHE DEBBONO REDIGERE I VENDITORI E GLI ACQUIRENTI DI PALLETS USATI
Di seguito riportiamo le scritture in Partita Doppia che debbono essere redatte sia dal venditore di pallets usati che dall’acquirente.
Esempio:
si ipotizzi che il venditore abbia emesso una
fattura per la vendita di pallets usati
per l’importo di 1.250 euro. Il Contributo Ambientale Conai esposto in fattura ammonta a 26,25 euro. L’operazione è soggetta al regime dell’inversione contabile.
SCRITTURE DEL VENDITORE
Il venditore effettuerà la seguente registrazione:
REGISTRO IVA VENDITE
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CREDITI V/CLIENTI | 1.276,25 | |
| ../../.. | PALLETS C/VENDITE | 1.250,00 | |
| ../../.. | CONTRIBUTO CONAI | 26,25 |
SCRITTURE DEL COMPRATORE
Il compratore dovrà integrare la fattura esponendo un’IVA pari a 280,77 euro (22% x 1.276,25). Quindi effettuerà la seguente registrazione sul registro IVA acquisti:
REGISTRO IVA ACQUISTI
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | PALLETS C/ACQUISTI | 1.276,25 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI | 280,77 | |
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.557,02 |
Ovviamente il debito nei confronti del fornitore ammonta a 1.276,25 euro e non a 1.557,02 poiché l’IVA è versata all’Erario direttamente dal compratore: quindi, successivamente, questo importo andrà rettificato.
Il compratore dovrà effettuare anche la seguente registrazione sul registro IVA vendite:
REGISTRO IVA VENDITE
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CLIENTE REVERSE CHARGE | 1.557,02 | |
| ../../.. | MERCI C/VENDITE | 1.276,25 | |
| ../../.. | IVA SU VENDITE | 280,77 |
Il Cliente reverse charge è un cliente fittizio e, dunque, tale importo dovrà essere eliminato, come pure andrà eliminato il ricavo rilevato a Merci c/vendite che non corrisponde alla effettiva natura dell’operazione registrata. Quindi, sul libro giornale, il compratore farà alcuni giroconti:
LIBRO GIORNALE
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | MERCI C/VENDITE | 1.276,25 | |
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 280,77 | |
| ../../.. | CLIENTE REVERSE CHARGE | 1.557,02 |
In questo modo si chiudono i conti Cliente reverse charge e Merci c/vendite. Mentre il saldo del conto Debiti v/fornitori torna ad essere il solo importo dovuto al fornitore, senza tenere conto dell’IVA che viene versata direttamente dal compratore all’Erario.
Fattura per cessione di pallets usati
Contributo CONAI - registrazioni dell’acquirente di imballaggi
Contributo CONAI - registrazioni del produttore di imballaggi
