SPESE NON DOCUMENTATE
IL LORO TRATTAMENTO IN CASO DI FATTURA CON PIÙ ALIQUOTE
Nel caso in cui, una stessa fattura, riguardi merci soggette a diverse aliquote, l’ importo delle spese non documentate deve essere ripartito in proporzione al valore delle singole merci e ciascuna parte proporzionale di spese è soggetta ad una distinta aliquota d’imposta.
Esempio:
La nostra azienda cede al cliente ROSSETTI, i seguenti beni:
- merci, per un totale di 1.400 euro – aliquota IVA 22%;
- merci per un totale d 200 euro – aliquota IVA 10%.
Il totale della merce ceduta ammonta 1.600 euro.
La nostra azienda, inoltre, si impegna a trasportare la merce presso il magazzino del cliente con propri mezzi. Il corrispettivo pattuito per la prestazione accessoria è di 100 euro.
Poiché in fattura sono presenti sia merci con aliquota al 22% che merci con aliquota al 10%, le spese di trasporto vanno divise in due parti: una da assoggettarsi al 22% di IVA e una al 10%.
Il riparto va fatto in proporzione al valore delle singole merci, cioè nel modo seguente:
valore complessivo merci: valore merci soggette all’aliquota 22% = spese di trasporto complessive: spese di trasporto soggette all’aliquota 22%
ovvero
1.600 : 1.400 = 100 : x
x = (1.400 x 100)/1.600 = 87,50
Quindi 87,50 euro sono soggetti all’aliquota IVA 22%, mentre 12,50 euro (100 – 87,50) sono soggetti all’aliquota IVA del 10%.
Spese di trasporto documentate
Spese accessorie in fattura
Spese anticipate per conto dei clienti
Rimborsi spese anticipate per conto del cliente
