SPESE TELEFONICHE E IVA
LE REGOLE SULLA DETRAIBILITÀ DELL'IVA RELATIVA A TELEFONI FISSI E CELLULARI
TELEFONIA FISSA
L’IVA relativa ai costi di acquisto o di importazione di impianti telefonici fissi, alle spese di installazione e di allaccio, ai canoni di abbonamento, alle spese di impiego, ai costi di manutenzione e riparazione, è interamente detraibile.
In caso di uso promiscuo del telefono fisso l’IVA è detraibile nella misura del 50%
Esempio: la piccola impresa che svolge la propria attività nell’abitazione dell’imprenditore e usa la stessa linea telefonica sia per l’attività d’impresa che per le telefonate familiari.
TELEFONI CELLULARI
Per quanto riguarda i cellulari, invece, l’IVA relativa all’acquisto, all’importazione, ai canoni di gestione, alle spese di impiego e a quelle di manutenzione e riparazione, è detraibile in base al principio di inerenza, ovvero se e nella misura in cui i cellulari sono effettivamente impiegati nell’attività propria dell’impresa o della professione.
Di conseguenza se si può dimostrare l’uso esclusivo del cellulare, la detrazione IVA spetta nella misura del 100%. In caso contrario, si deve tenere conto del principio di inerenza.
Laddove non si è in grado di dimostrare l'utilizzo esclusviamente aziendale o professionale del cellulare è opportuno non superare la percentuale di detrazione dell'IVA del 50% poiché, qualore tale valore venga superato, si potrebbe essere oggetto di controlli da parte dell'Agenzia delle Entrate. Infatti la L.244/2007 ha stabilito, per il periodo compreso tra il 2008 e il 2012, che i controlli degli Uffici IVA siano concentrati su quei contribuenti che hanno detratto l'IVA sugli acquisti e sulla gestione in misura superiore al 50%.
Si precisa, infine, che in caso di uso promiscuo con riaddebito del valore di utilizzo, la detrazione compete al 100%.
PRIMA DELLA FINANZIARIA 2008
Quelle sin qui esposte sono le regole attuali di detrazione dell’IVA relativa ai telefoni fissi e ai cellulari. Tali regole sono state introdotte dalla finanziaria 2008
Vediamo, di seguito, le regole precedenti.
Nel caso di telefoni fissi, l’ IVA relativa all’acquisto o all’importazione di impianti telefonici, ai costi di gestione o di manutenzione era interamente detraibile.
Per i cellulari, invece, si applicava la regola che l’IVA relativa all’acquisto, all’importazione, alle prestazioni di servizi e alle spese di gestione, era detraibile al 50%, sempre che si trattasse di apparecchiature soggette alla tassa sulle concessioni governative.
Questa limitazione non si applicava agli impianti di telefonia dei veicoli usati per il trasporto di merci da parte delle imprese di autotrasporto, limitatamente ad un solo impianto per ciascun veicolo.
RICAPITOLANDO
Riportiamo di seguito una tabella di confronto tra la normativa precedente al 31/12/2007 e quella successiva:
Deducibilità delle spese telefoniche prepagate
Registrazione acquisto cellulare
Spese telefoniche - registrazione contabile
Reverse charge cellulari
Registrazione fattura reverse charge cellulari
Fattura per modem pagato a rate
