REGISTRAZIONE DELL'ACQUISTO DI UN CELLULARE
COME REGISTRARE LA FATTURA DI ACQUISTO DI UN CELLULARE
Prima di procedere ad illustrare le modalità di registrazione della fattura di acquisto di un cellulare ricordiamo che:
- ai fini delle imposte sul reddito il costo d’acquisto del cellulare è deducibile nella misura dell’80%;
- ai fini IVA, l’IVA relativa all’acquisto del cellulare
è detraibile in base al principio di inerenza cioè se, e nella misura in cui, il cellulare è effettivamente impiegato nell’attività propria dell’impresa.
In caso di uso promiscuo sulla base di criteri oggettivi, coerenti con la natura dei beni e servizi acquistati, va determinata la percentuale di indetrabilità riferita all'uso personale.
A tal fine può essere utile ricordare che, per il quinqennio 2008-2012, nello stabilire i criteri selettivi da applicare nei controlli effettuati da parte degli Uffici IVA, è stato stabilito che questi ultimi concetrino la loro attività sui contribuenti che hanno detratto l'IVA sugli acquisti e sulla gestione dei telefoni cellulari in misura superiore al 50%. Di conseguenza, se si effettua una detrazione superiore al 50% è necessario provare l'utilizzo aziendale o professionale (L.244/2007, art.1, comma 255).
Inoltre ricordiamo che le vendite di cellulari effettuate da commercianti al dettaglio sono soggette ad IVA nei modi consueti, mentre sulle vendite di cellulari effettuate da grossisti a soggetti IVA, si applica il reverse charge.
Esempio 1:
l’impresa acquista, da un commerciante al dettaglio, un cellulare dell’importo di 200 euro + IVA 22%.
Consideriamo che il cellulare sia utilizzato esclusivamente per l’attività dell’impresa e che l’impresa sia in grado di dimostrarlo: quindi andremo a detrarre l’IVA al 100%.
Avremo:
Costo: 200,00
IVA 22%: 200 x 22/ 100 = 44,00
Totale fattura: 244,00
IVA detraibile: 44,00
Costo deducibile: 200 x 80/ 100 = 160,00
Registrazione da effettuare:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | TELEFONI - COSTO DEDUCIBILE | 160,00 | |
| ../../.. | TELEFONI - COSTO INDEDUCIBILE | 40,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE | 44,00 | |
| ../../.. | FORNITORI | 244,00 |
Esempio 2:
supponiamo, ora, che il
cellulare non sia utilizzato esclusivamente per l’attività dell’impresa e che si possa stimare che la misura in cui esso è impiegato nell’attività dell’impresa ammonti al 50%. L’IVA sarà detraibile nella misura del 50%.
Si ricorda che l’IVA indetraibile va ad aumentare il costo del bene.
Avremo:
Costo: 200,00
IVA 22%: 200 x 22/ 100 = 44,00
Totale fattura: 244,00
IVA detraibile: 44,00 x 50/ 100 = 22,00
Costo fiscalmente rilevante: 200 + 22 = 222,00
Costo deducibile: 222,00 x 80/ 100 = 177,60
Registrazione da effettuare:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | TELEFONI - COSTO DEDUCIBILE | 177,60 | |
| ../../.. | TELEFONI - COSTO INDEDUCIBILE | 44,40 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE | 22,00 | |
| ../../.. | FORNITORI | 244,00 |
Nei due esempi da noi esaminati, il cellulare ha un costo inferiore a 516,46 euro, quindi si potrà optare:
- per la deduzione integrale del costo fiscalmente rilevante nell’esercizio di sostenimento;
- per il calcolo delle quote di ammortamento sul costo fiscalmente rilevante.
Ricordiamo, inoltre che il costo per l’acquisto del cellulare è deducibile e l’IVA è detraibile solamente in caso di un contratto di abbonamento telefonico di tipo affari.
Mentre nel caso di un contratto di tipo family, il costo non è deducibile e l’IVA non è detraibile.
Nessuna limitazione, invece, si ha con riferimento al numero di cellulari utilizzati dall’azienda.
Telefoni e spese telefoniche
Spese telefoniche e IVA
Deducibilità delle schede telefoniche prepagate
Reverse charge cellulari
Registrazione fattura reverse charge cellulari
