ESEMPIO CALCOLO RATEO ATTIVO
VEDIAMO, ATTRAVERSO UN ESEMPIO, COME CALCOLARE UN RATEO ATTIVO E QUALI SCRITTURE REDIGERE
Esempio:
ipotizziamo che la nostra impresa, in data 01/11 conceda un prestito ad un cliente per l’importo di 10.000 euro da restituirsi dopo 2 anni. Il tasso di interesse concordato è pari al 4%. Il pagamento dell’interesse avviene posticipatamente ogni trimestre.
Vediamo qual è la situazione ipotizzata con il ricorso ad un grafico.
Ogni tre mesi, a partire dall’01 novembre, l’impresa incassa l’interesse sul prestito pari a:
10.000 x 4% = 400 interesse annuo : 4 trimestri = 100 interesse trimestrale
Come si può notare dal grafico, l’impresa incassa per la prima volta l’interesse in data 01 febbraio dell’anno successivo. Tuttavia il ricavo conseguito ha in parte competenza in questo esercizio (per la parte che va dal 01/11 al 31/12).
Occorre, allora, determinare la parte di ricavo di competenza dell’esercizio che deve essere rilevata al 31/12 tra le scritture di integrazione.
Ecco come occorre procedere per il calcolo del rateo.
Occorre impostare la seguente proporzione:
Nel nostro caso la proporzione da impostare sarà:
100 : x = 92 : 61
x = (100 x 61)/ 92 = 66
Ecco come sono stati conteggiati i giorni:
Poiché, al termine dell’esercizio, dobbiamo rilevare un ricavo non ancora registrato ma di competenza, la contropartita è costituita da un rateo attivo.
La scrittura da registrare, al 31/12 è la seguente:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| 31/12/.. | RATEO ATTIVO | 66 | |
| 31/12/.. | INTERESSI ATTIVI | 66 |
Il rateo attivo è un valore numerario presunto.
Al 1° febbraio dell’anno successivo si rileva in DARE l’entrata di 100 euro (per cassa o per banca a seconda delle modalità di pagamento). Come contropartita, in AVERE, si rilevano:
- l’interesse attivo di competenza del periodo per 34 euro (100 – 66);
- si chiude il rateo attivo di 66.
Ratei e risconti
Ratei attivi e passivi
Esempio calcolo rateo passivo
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Ratei e risconti - differenze
Ratei e risconti: imprese in contabilità semplificata
Bilancio d’esercizio e scritture di chiusura
