FONDO CONTENZIOSO FISCALE

DI COSA SI TRATTA E COME VANNO EFFETTUATE LE RELATIVE RILEVAZIONI CONTABILI

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Aggiornato al 13.12.2019

Il Fondo per contenzioso fiscale è un fondo rischi che l’impresa può creare allorquando si trova coinvolta in un procedimento di natura fiscale.

Nel caso in cui si prevedono tempi lunghi per la conclusione della lite e l’impresa teme di soccombere, può ritenere opportuno ripartire il costo da sopportare per l’eventuale sentenza sfavorevole a suo carico costituendo un apposito fondo e imputando all’esercizio il relativo componente negativo di reddito secondo il principio di competenza.

Al momento della costituzione del fondo, la scrittura da redigere è la seguente:

Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
...	IMPOSTE E TASSE ESERCIZI PRECENDENTI	10.000
...	FONDO PER CONTENZIOSO FISCALE		10.000

Le Imposte e tasse relative ad esercizi precedenti vanno indicate in bilancio:

alla voce 20) imposte sul reddito d'esercizio correnti, differite, anticipate se il contenzioso riguarda delle imposte dirette;
alla voce B.14) Oneri diversi di gestione se il contenzioso ha per oggetto imposte indirette.

Il fondo per contenzioso fiscale va indicato in bilancio alla voce

B – Fondi per rischi ed oneri

2) fondi per imposte anche differite.

Nell’ipotesi in cui il contenzioso si risolve a sfavore dell’impresa, il fondo viene utilizzato rilevando il sorgere del debito tributario con la seguente scrittura:

Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
...	FONDO PER CONTENZIOSO FISCALE	10.000
...	DEBITI TRIBUTARI		10.000

I debiti tributari figurano in bilancio alla voce

D – Debiti

12) debiti tributari.

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Si rileverà quindi, il pagamento del debito.

E’ possibile che il processo tributario termini con l’obbligo, per l’impresa, di pagare un importo superiore rispetto a quello accantonato. In questo caso la scrittura da redigere diventa:

Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
...	FONDO PER CONTENZIOSO FISCALE	10.000
...	IMPOSTE E TASSE ESERCIZI PRECEDENTI	2.000
...	DEBITI TRIBUTARI		12.000

Qualora, invece, il processo tributario si conclude con una sentenza favorevole all’azienda, si dovrà procedere ad estinguere il fondo e a rilevare una sopravvenienza attiva, nel modo seguente:

Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
...	FONDO PER CONTENZIOSO FISCALE	10.000
...	SOPRAVVENIENZA ATTIVA		10.000

La sopravvenienza attiva deve essere rilevata in bilancio alla voce A.5) Altri ricavi e proventi.

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Fondo imposte
La natura dei fondi del passivo
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Fondi rischi e fondi oneri
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