UTILIZZO DEL FONDO PER IMPOSTE IN CONTENZIOSO
lE SCRITTURE CONTABILI
Aggiornato al 29.03.2011
Ipotizziamo che l’impresa abbia ricevuto un avviso di accertamento relativo ad imposte di competenza di esercizi precedenti.
L’impresa impugna tale avviso e contabilmente, al 31/12, effettua un accantonamento al fondo imposte in contenzioso, ad esempio di 10.000 euro, per far fronte alla maggiori imposte dovute.
Al termine del contenzioso si potranno avere due ipotesi distinte:
- l’impresa soccombe;
- Essa si potrà trovare a dover
pagare esattamente la somma accantonata al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. FONDO PER IMPOSTE ANCHE DIFFERITE 10.000 ../../.. DEBITI TRIBUTARI 10.000 - Essa si potrà trovare a dover
pagare di più di quanto accantonato al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. FONDO PER IMPOSTE ANCHE DIFFERITE 10.000 ../../.. SOPRAVVENIENZE E INSUSSISTENZE PASSIVE 2.000 ../../.. DEBITI TRIBUTARI 12.000 - Essa si potrà trovare a dover
pagare di meno di quanto accantonato al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. FONDO PER IMPOSTE ANCHE DIFFERITE 12.000 ../../.. DEBITI TRIBUTARI 8.000 ../../.. SOPRAVVENIENZE E INSUSSITENZE ATTIVE 4.000
- Essa si potrà trovare a dover
pagare esattamente la somma accantonata al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:
- la sentenza definitiva stabilisce l’assenza di obblighi tributari per l’impresa. La scrittura da redigere sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. FONDO PER IMPOSTE ANCHE DIFFERITE 10.000 ../../.. SOPRAVVENIENZE E INSUSSISTENZE ATTIVE 10.000
Il fondo per imposte in contenzioso può essere utilizzato anche in caso di concordati o condoni che consentono di sanare quelle circostante che avevano portato alla costituzione del fondo stesso.
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