CESSIONE DI ORO INDUSTRIALE
LE SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA DEL VENDITORE E DELL'ACQUIRENTE DI ORO INDUSTRIALE
La cessione di oro industriale è un’operazione imponibile ai fini IVA.
Nel caso in cui la vendita è effettuata nei confronti di un soggetto passivo IVA si applica il meccanismo del reverse charge. Mentre nel caso in cui il soggetto passivo è un privato, l’IVA viene applicata nei modi normali.
Il cedente che vende oro industriale ad un soggetto passivo IVA emette fattura senza applicazione dell’IVA ai sensi dell’ art.17, comma 5, del DPR 633/72.
Vediamo, come la fattura deve essere registrata dal venditore e dal compratore.
Esempio:
l’impresa Alfa Srl vende oro industriale al cliente Rossi & C. snc per un valore di 20.000 euro.
VENDITORE
Il venditore registra la fattura emessa del valore di 20.000 euro.
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | MERCI C/VENDITE | 20.000 | |
| ../../.. | CLIENTE ROSSI & C SNC | 20.000 |
COMPRATORE
Il compratore integra la fattura ricevuta con l’IVA pari a 4.400 euro (20.000 x 22%).
Quindi registra la fattura sul registro IVA acquisti come segue:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | MATERIE PRIME C/ACQUISTI | 20.000 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI | 4.400 | |
| ../../.. | FORNITORE ALFA SRL | 24.400 |
Successivamente registra la fattura anche nel registro IVA vendite, usando un cliente fittizio:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CLIENTE REVERSE CHARGE | 24.400 | |
| ../../.. | CLIENTE REVERSE CHARGE | 20.000 | |
| ../../.. | IVA SU VENDITE | 4.400 |
Infine effettua un giroconto del conto Cliente reverse charge, per l’importo dell’IVA, al conto Fornitore Alfa Srl in modo che:
- il debito risultante nei confronti del fornitore ammonti al solo importo della merce e non tenga conto dell’IVA;
- il conto acceso al cliente fittizio Cliente reverse charge risulti chiuso.
Ecco la registrazione:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | FORNITORE ALFA SRL | 4.400 | |
| ../../.. | CLIENTE REVERSE CHARGE | 4.400 |
Vediamo, come si presenta la liquidazione IVA delle due imprese, tenuto conto della sola operazione in esame.
VENDITORE
IVA SU VENDITE : 0
- IVA SU ACQUISTI: 0
= IVA dovuta: 0
COMPRATORE
IVA SU VENDITE: 4.400
- IVA SU ACQUISTI: 4.400
= IVA dovuta: 0
Registrazioni del tutto simili alle precedenti, sia per quanto riguarda il venditore che il compratore, vanno effettuate in caso di cessione di argento puro o in caso di cessione di oro da investimento qualora si opti per l’applicazione dell’IVA.
