REGISTRAZIONE FATTURA PROFESSIONISTA
LE FATTURE CON RIVALSA DEI CONTRIBUTI E LA LORO REGISTRAZIONE IN PARTITA DOPPIA
Può accadere che la fattura del professionista presenti una voce del tipo “Rivalsa contributi alla Cassa di Assistenza e Previdenza”. Vediamo di cosa si tratta e come va registrata in Partita Doppia.
Il professionista che esegue una prestazione di servizi può addebitare all’azienda cliente, oltre all’importo della prestazione, anche una parte dei contributi che egli è tenuto a versare alla propria cassa di assistenza e previdenza.
La misura dei contributi addebitati all’azienda cliente varia a seconda della cassa a cui è iscritto il professionista. Essa è pari:
- al 2% per quei lavoratori che hanno una propria cassa di previdenza (avvocati, notai, commercialisti, geometri, ecc..);
- al 4% per coloro che sono iscritti alla gestione separata Inps, a cui si iscrivono tutti i lavoratori autonomi privi di una propria cassa di previdenza.
Nel primo caso il contributo alla cassa di previdenza è assoggettato ad IVA, ma non a ritenuta d’acconto.
Nel secondo caso il contributo è assoggettato sia ad IVA che a ritenuta di acconto.
Se la fattura che dobbiamo registrare presenta la rivalsa dei contributi, questi vanno ad aumentare il costo che l’azienda sostiene per la prestazione del servizio.
Esempio 1:
fattura di un commercialista con propria cassa di previdenza.
La scrittura da redigere al momento del ricevimento della fattura sarà:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CONSULENZE | 1.020,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI | 224,40 | |
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.244,40 |
Al momento del pagamento della fattura si rileva la ritenuta d’acconto come segue:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.244,40 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 1.044,40 | |
| ../../.. | ERARIO C/RITENUTA LAVORO AUTONOMO | 200,00 |
Esempio 2:
fattura di un lavoratore iscritto alla gestione separata INPS.
La scrittura da redigere sarà:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CONSULENZE | 1.040,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI | 228,80 | |
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.268,80 |
Al momento del pagamento della fattura si rileva la ritenuta d’acconto, come segue:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.268,80 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 1.060,80 | |
| ../../.. | ERARIO C/RITENUTA LAVORO AUTONOMO | 208,00 |
Gestione separata INPS - rivalsa in fattura
Ritenuta d’acconto professionisti
Rimborsi spese e ritenute d’acconto
Ritenute fiscali su redditi di lavoro autonomo e committente estero
