PERMUTA CON CONGUAGLIO: SCRITTURE CONTABILI
LE SCRITTURE CONTABILI DA REDIGERE IN CASO DI PERMUTA CON CONGUAGLIO
Di seguito andiamo ad esaminare le scritture contabili che devono essere redatte nel caso di operazioni di permuta con conguaglio in denaro.
In questa ipotesti, oltre allo scambio, tra due imprese, di un bene contro un altro bene, una delle due aziende è tenuta a versare anche una somma di denaro a favore dell'altra.
Vediamo come procedere contabilmente.
Esempio:
l'azienda Alfa Srl stipula un contratto di permuta con l'aziena Rossi & C. Snc.
Il contratto prevede che l'azienda Alfa Srl ceda all'azienda Rossi & C Snc il macchinario X in cambio del macchinario Y.
Inoltre il contratto prevede il pagamento da parte della Rossi & C. Snc di una somma di denaro pari a 40.000 euro.
Il macchinario X risulta iscritto nella contabilità della Alfa Srl al costo storico di 230.000 euro, mentre il relativo fondo di ammortamento ammonta a 100.000 euro e viene ceduto
al prezzo di 140.000 euro.
Il macchinario Y viene ceduto al prezzo di 100.000 euro.
Le cessioni dei due beni sono soggette ad IVA separatamente: l'aliquota da applicare è quella del 22%.
Iniziamo con l'esaminare le scritture contabili redatte dalla Alfa Srl.
Per prima cosa essa dovrà procedere allo storno del fondo ammortamento:
| Data | Bilancio | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|---|
| ../../.... | SP A B II 2 | FONDO AMMORT.TO IMPIANTI E MACCHINARIO | 100.000 | Stornato il fondo ammortamento macchinari relativo al macchinario X oggetto di permuta come da contratto ..... | |
| ../../.... | SP A B II 2 | IMPIANTI E MACCHINARIO | 100.000 | Stornato il fondo ammortamento macchinari relativo al macchinario X oggetto di permuta come da contratto ..... |
Al momento dell'emissione della fattura per la consegna del macchinario X, la Alfa Srl rileverà la cessione del macchinario X e la relativa plusvalenza:
| Data | Bilancio | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|---|
| ../../.... | SP A C II 1 | CREDITO VERSO ROSSI & C Snc | 170.800 | Emessa fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario X | |
| ../../.... | SP A B II 2 | IMPIANTI E MACCHINARIO | 130.000 | Emessa fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario X | |
| ../../.... | CE A 5 | PLUSVALENZA DA PERMUTA | 10.000 | Emessa fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario X | |
| ../../.... | SP P D 12 | IVA NS/DEBITO | 30.800 | Emessa fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario X |
Successivamente, nel momento in cui la Alfa Srl riceve la fattura della ditta Rossi & C. Snc per la cessione del macchinario Y, andrà ad effettuare la seguente registrazione:
| Data | Bilancio | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|---|
| ../../.... | SP A B II 2 | IMPIANTI E MACCHINARI | 100.000 | Ricevuta fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario Y | |
| ../../.... | SP A C II 5-bis | IVA NS/CREDITO | 22.000 | Ricevuta fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario Y | |
| ../../.... | SP P D 7 | DEBITO V/ROSSI & C. Snc | 122.000 | Ricevuta fattura n... del... relativa alla permuta del macchinario Y |
Il conguaglio in denaro dovuto dalla ditta Rossi & C Snc è stato così calcolato
Prezzo di cessione del macchinario X: 140.000
- Prezzo di cessione del macchinario Y: 100.000
= Conguaglio in denaro: 40.000
Somma complessivamente dovuta dalla Rossi & C. Smc = 40.000 + IVA 22% 8.800 = 48.800
Al momento del pagamento del conguaglio da parte della Rossi & C. Snc, la Alfa Srl registrerà:
| Data | Bilancio | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|---|
| ../../.... | SP A C IV 1 | BANCA C/C | 48.800 | Effettuato bonifico da parte della Rossi & C. Snc a conguaglio di quanto dovuto in base al contratto ...... | |
| ../../.... | SP A C II 1 | CREDITO VERSO CLIENTE ROSSI & C Snc | 48.800 | Effettuato bonifico da parte della Rossi & C. Snc a conguaglio di quanto dovuto in base al contratto ...... |
Infine, la Alfa Srl dovrà procedere a compensare il credito verso la Rossi & C. Snc ancora aperto con il debito nei suoi confronti:
| Data | Bilancio | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|---|
| ../../.... | SP P D 7 | DEBITO V/ROSSI & C. Snc | 122.000 | Compensato debito e credito verso la Rossi & C. Snc per permuta macchinario X con macchinario Y come da contratto.... | |
| ../../.... | SP A C II 5-quater | CREDITO V/ROSSI & C. Snc | 122.000 | Compensato debito e credito verso la Rossi & C. Snc per permuta macchinario X con macchinario Y come da contratto.... |
Un caso abbastanza frequente di permuta con conguaglio in denaro è quello dell'acquisto di un nuovo impianto da un fornitore che effettua contestualmente il ritiro di un impianto usato.
Permute ed IVA
Base imponibile IVA e momento impositivo nella permuta
Permuta senza conguaglio: scritture contabili
Permuta: rilevazione di plusvalenze e minusvalenze
Permuta e Nota integrativa
Permuta di terreno edificabile con appartamento da costruire
