LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
COME SI REGISTRANO CONTABILMENTE
Effettuare la liquidazione periodica IVA significa determinare l’IVA che l’impresa deve versare per il periodo di riferimento o l’IVA a credito.
L’IVA deve essere liquidata mensilmente tuttavia, qualora non venga superato un determinato volume d’affari, è possibile optare per la liquidazione trimestrale dell’IVA. In questo caso, oltre all’imposta a debito, deve essere versato l’interesse dell’1%.
Possono optare per la liquidazione trimestrale dell’IVA:
- le imprese aventi per oggetto prestazione di servizi che, nell’anno precedente, non hanno superato un volume d’affari di euro 500.000;
- le imprese aventi per oggetto altre attività che, nell’anno precedente, non hanno superato un volume d’affari di euro 800.000;
- gli artisti e professionisti che, nell’anno precedente, non hanno superato un volume di affari di euro 500.000.
Vediamo come le imprese in contabilità ordinaria devono registrare la liquidazione periodica IVA.
La prima operazione da effettuare è quella di stornare i conti IVA C/VENDITE e IVA C/ACQUISTI al conto ERARIO C/IVA.
Ipotizziamo la seguente situazione.
- IVA C/VENDITE: 3.000 euro
- IVA C/ACQUISTI: 1.000 euro
La scrittura in P.D. da redigere è la seguente:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|
| ../../.. | IVA C/VENDITE | 3.000 | Liquidazione IVA del periodo ..... | |
| ../../.. | IVA C/AQUISTI | 1.000 | Liquidazione IVA del periodo ..... | |
| ../../.. | ERARIO C/IVA | 2.000 | Liquidazione IVA del periodo ..... |
Il conto ERARIO C/IVA evidenzia un debito di 2.000 euro relativo al periodo.
A questo punto occorre rilevare il versamento dell’IVA.
Se l’impresa liquida l’IVA mensilmente essa deve versare 2.000 euro e la scrittura da redigere è la seguente:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere | Descrizione |
|---|---|---|---|---|
| ../../.. | ERARIO C/IVA | 2.000 | Versata l'IVA relativa al mese di ..... | |
| ../../.. | BANCA C/C | 2.000 | Versata l'IVA relativa al mese di ..... |
Se l’impresa liquida l’IVA trimestralmente essa deve versare 2.000 euro, più l’interesse dell’1% pari a 20 euro.
Gli interessi pagati sulle liquidazioni trimestrali IVA non sono deducibili nel calcolo delle imposte sul reddito.
IVA a debito - quando non va versata
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Periodicità liquidazione IVA
Acconto IVA - scritture contabili
Trimestrali speciali
