REGISTRAZIONE AUTOFATTURA PER OMAGGI
COME REGISTRARE IN PARTITA DOPPIA L'AUTOFATTURA EMESSA IN CASO DI OMAGGI ALLA CLIENTELA
Si supponga che un’azienda abbia ceduto gratuitamente ad un cliente beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa.
Si ipotizzi, inoltre, che l’impresa non intenda esercitare la rivalsa dell’IVA e per questa ragione emette un’autofattura.
Esempio:
l’impresa Alfa Srl cede gratuitamente al cliente Rossi & C. Snc beni che rientrano nell’oggetto dell’attività propria dell’impresa. Il valore normale di tali beni è di 100 euro. L’IVA applicabile all’operazione è del 22%. L’impresa Alfa emette autofattura.
L’autofattura dovrà essere registrata nel registro delle fatture emesse o nel registro dei corrispettivi.
La scrittura che l’impresa Alfa deve redigere al momento dell’emissione dell’autofattura è la seguente:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CLIENTE PER AUTOFATTURA PER OMAGGI | 122 | |
| ../../.. | RICAVI PER OMAGGI | 100 | |
| ../../.. | IVA SU VENDITE | 22 |
L’impresa Alfa deve poi, con una successiva scrittura:
- annullare il credito verso il cliente fittizio;
- annullare il ricavo rilevato in quanto non ha conseguito nessun ricavo trattandosi di cessione gratuita;
- rilevare un costo indeducibile di 22 euro dato dall’IVA per la quale non è stata esercitata la rivalsa e che di fatto rimane a carico della Alfa Srl rappresentando un costo per essa.
Quindi avremo:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | RICAVI PER OMAGGI | 100 | |
| ../../.. | COSTI NON DEDUCIBILI | 22 | |
| ../../.. | CLIENTE PER AUTOFATTURA PER OMAGGI | 122 |
Il costo indeducibile per IVA verrà portato, nel Conto Economico, alla voce B14 - Oneri diversi di gestione.
Registro degli omaggi
Registrazione omaggi a clienti con rivalsa iva
Registrazione omaggi a clienti senza rivalsa IVA
Omaggi alla clientela: trattamento fiscale
Trattamento fiscale dei regali di Natale
Registri IVA
DdT ovvero il Documento di Trasporto
Sconti e omaggi
Omaggi ai dipendenti
