CALCOLO DEL CREDITO D'IMPOSTA SUI REDDITI ESTERI
COME VA CALCOLATO IL CREDITO D'IMPOSTA SUI REDDITI ESTERI IN PRESENZA DI PERDITE PREGRESSE
Vediamo come va calcolato il credito di imposta sui redditi prodotti all’estero nel caso in cui l’impresa ha portato in diminuzione del reddito complessivo delle perdite relative a precedenti periodi d’imposta.
Esempio:
l’impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d’imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e un reddito all’estero di 15.000 euro.
L’impresa porta in diminuzione del reddito complessivo le perdite relative a precedenti esercizi per un importo pari a 80.000 euro.
Sul reddito prodotto all’estero ha pagato imposte a titolo definitivo pari a 3.500 euro.
In Italia, sul reddito, viene applicata l’aliquota IRES del 24%.
Reddito prodotto in Italia: 100.000
+ Reddito prodotto all'estero: 15.000
= Reddito complessivo: 115.000
- Perdite esercizi precedenti: 80.000
= Reddito netto imponibile: 115.000 - 80.000 = 35.000
IRES: 24% x 35.000 = 8.400
Credito d'imposta massimo attribuibile: Imposta netta dovuta in Italia sul reddito complessivo x (Redditi prodotti all'estero/ Reddito complessivo al netto delle
perdite pregresse compensate)
= 8.400 x (15.000/35.000) = 3.600 - Questo è il credito d'imposta massimo attribuile
L'imposta pagata all'estero è inferiore rispetto al credito d'imposta massimo attribuibile (3.500 < 3.600) quindi il credito d'imposta è dato dall'imposta pagata all'estero.
Credito d'imposta spettante: 3.500
Imposta dovuta in Italia = IRES - Credito d'imposta spettante = 8.400 - 3.500 = 4.900
Residenza fiscale delle persone fisiche
Residenza fiscale delle società
Redditi prodotti all’estero da soggetti residenti in Italia
Crediti per imposte pagate all’estero
Credito d’imposta redditi esteri
Crediti d’imposta sui redditi prodotti all’estero
Riporto delle perdite fiscali
