CREDITO D'IMPOSTA SUI REDDITI ESTERI
COME VA CALCOLATO IL CREDITO D'IMPOSTA SUI REDDITI ESTERI NEL CASO IN CUI QUESTI SIANO PRODOTTI IN VARI STATI
Può accadere che un’impresa, avente la residenza fiscale in Italia, produca redditi in vari stati esteri, oltre che ovviamente nel nostro paese.
Come va calcolato, in questo caso, il credito d’imposta spettante sui redditi esteri?
Il calcolo per verificare qual è il credito d’imposta massimo attribuibile va ripetuto per ogni paese estero nel quale è stata pagata un’imposta a titolo definitivo (art.165, comma 3, TUIR).
Vediamo, attraverso un esempio, come occorre procedere.
Esempio:
l’impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d’imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e ha prodotto i
seguenti redditi esteri:
- Stato x - reddito 10.000 euro - imposte pagate 2.200;
- Stato y - reddito 30.000 euro - imposte pagate 8.400;
- Stato z - reddito 20.000 euro - imposte pagate 6.000.
In Italia, sul reddito complessivo, viene applicata l’aliquota IRES del 24%.
Reddito prodotto in Italia: 100.000
+ Redditi prodotti all'estero: Stato x 10.000 + Stato y 30.000 + Stato z 20.000 = 60.000
= Reddito complessivo: 160.000
Credito d'imposta massimo attribuibile: Imposta netta dovuta in Italia x (Reddito prodotto all'estero/Reddito complessivo) =
Stato x = 38.400 x (10.000/160.000) = 2.400
credito d'imposta effettivamente spettante: 2.200
Stato y = 38.400 x (30.000/160.000) = 7.200
credito d'imposta effettivamente spettante: 7.200
Stato z = 38.400 x (20.000/160.000) = 4.800
credito d'imposta effettivamente spettante: 4.800
Credito d'imposta spettante: 2.200 + 7.200 + 4.800 = 14.200
Imposta dovuta in Italia: IRES - Credito d'imposta spettante = 38.400 - 14.200 = 24.200
Residenza fiscale delle persone fisiche
Residenza fiscale delle società
Redditi prodotti all’estero da soggetti residenti in Italia
Crediti per imposte pagate all’estero
Calcolo del credito d’imposta sui redditi esteri
Crediti d’imposta sui redditi prodotti all’estero
