CANONI DI LEASING E IRAP
LA DEDUCIBILITÀ DEI CANONI DI LEASING AI FINI IRAP
Di seguito vediamo quali regole deve applicare l’impresa al fine di determinare i canoni di leasing deducibili ai fini IRAP.
A tale proposito occorre distinguere tra casi:
- l’impresa è soggetta ad IRES;
- l’impresa è soggetta ad IRPEF;
- l’impresa, soggetta ad IRPEF, ha optato per la determinazione del valore della produzione netta applicando le regole proprie dei soggetti IRES.
SOGGETTI IRES
Ai fini IRAP sono deducibili i canoni imputati al Conto Economico in base alla durata effettiva del contratto di leasing.
Esempio:
l’impresa Alfa prende in leasing un impianto stipulando un contratto della durata di 4 anni.
I canoni di leasing imputati a Conto economico sono pari a 30.000 euro l’anno.
Il coefficiente di ammortamento applicabile all’impianto è pari al 10%.
Il normale periodo di ammortamento è di 10 anni (100: 10%). La metà sarà quindi 5 anni.
La durata del contratto è di 4 anni, quindi risulta inferiore rispetto alla durata minima prevista dalla norma per la deduzione ai fini IRES, che è di 5 anni.
Vediamo come andranno calcolaTe le quote deducibili ai fini IRES e ai fini IRAP.
SOGGETTI IRPEF
Per i soggetti IRPEF che determinano la base imponibile IRAP con il criterio fiscale i canoni di locazione finanziaria sono deducibili secondo le regole previste ai fini IRPEF.
Anche in questa ipotesi non sono deducibili ai fini IRAP le quote interessi dei canoni di locazione finanziaria.
SOGGETTI IRPEF CHE OPTANO PER LA DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA APPLICANDO LE REGOLE PROPRIE DEI SOGGETTI IRES
I soggetti IRPEF in contabilità ordinaria possono optare per la determinazione del valore della produzione netta applicando le regole proprie dei soggetti IRES.
In questi casi, circa la deducibilità dei canoni di locazione finanziaria, si applicano le stesse regole previste per i soggetti IRES.
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