REGISTRAZIONE DELLA FATTURA CON SPLIT PAYMENT
QUALI SONO LE SCRITTURE CONTABILI DA REDIGERE PER REGISTRARE UNA FATTURA RELATIVA AD OPERAZIONI ASSOGGETTATE A SPLIT PAYMENT
Aggiornato al 06.12.2023
Le fatture emesse nei confronti della pubblica amministrazione dal fornitore di beni o dal prestatore di servizi con applicazione dello split payment sono registrate nel registro IVA vendite.
L’IVA indicata nella fattura, però, non entra nella liquidazione IVA del fornitore di beni o del prestatore di servizi in quanto la pubblica amministrazione versa al fornitore il solo imponibile e provvede direttamente a versare l’IVA all’Erario.
Di conseguenza, in contabilità, bisogna procedere:
- dapprima a
registrare la fattura di vendita
nei modi consueti affinché essa confluisca nel registro IVA vendite, oltre che nel
libro giornale. La registrazione va fatta usando un conto IVA diverso dal normale conto IVA su vendite o IVA ns/debito, in modo da non far confluire tale IVA nella liquidazione del periodo.
Esempio:
l’impresa Alfa Srl ha emesso nei confronti del Comune di Pescara una fattura per l’importo di 500 euro + IVA 22% pari a 110 euro. L’operazione è soggetta a split payment.
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. CREDITI V/PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 610 ../../.. MERCI C/VENDITE 500 ../../.. IVA SU VENDITE - SPLIT PAYMENT 110 - successivamente, poiché la pubblica amministrazione ha, nei confronti del fornitore, un debito per il solo imponibile dato che provvederà essa stessa a versare all’Erario l’importo dell’IVA, è necessario procedere a
ridurre il credito
vantato nei confronti della pubblica amministrazione e
chiudere
il conto
IVA su vendite.
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. IVA SU VENDITE - SPLIT PAYMENT 110 ../../.. CREDITI V/PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 110
- al momento dell’incasso
della
fattura
si procederà alla chiusura del credito verso la pubblica amministrazione.
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. BANCA C/C 500 ../../.. CREDITI V/PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 500
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