REGISTRAZIONE DEGLI ACQUISTI DI CARBURANTE
COME DEVONO ESSERE REGISTRATI GLI ACQUISTI DI CARBURANTE A PARTIRE DAL 1° GENNAIO 2019
L’acquisto di carburanti per autotrazione è stato di recente interessato da due disposizioni:
- la prima prevede, a partire dal 1° gennaio 2018, che l’IVA sui carburanti è detraibile e il costo è deducibile solamente se il pagamento è effettuato con mezzi tracciabili, fermo restando i limiti oggetti e soggettivi di detraibilità dell’IVA e deducibilità del costo;
- la seconda prevede, a partire dal 1° gennaio 2019, l’obbligo di emissione della fattura elettronica per le cessioni di benzina e gasolio destinate ad essere utilizzate come carburanti per motori per uso autotrazione con la conseguente abolizione della scheda carburante.
Di seguito illustreremo come si dovrà procedere a rilevare gli acquisti di carburante, a partire dal 1° gennaio 2019, sulla base delle nuove modalità operative.
In tutti gli esempi che seguono ipotizzeremo l’acquisto di carburante per 1.220 euro di cui 220 euro per IVA. Costo deducibile nella misura del 20% e IVA detraibile nella misura del 40%.
FATTURA IMMEDIATA
La prima soluzione possibile è quella che venga emessa una fattura per ogni rifornimento effettuato.
In questo caso le scritture da redigere, ipotizzando che il pagamento sia effettuato con carta di debito, saranno:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo deducibile | 200,00 | |
| ../../.. | CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo indeducibile | 800,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE | 88,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI INDETRAIBILE | 132,00 | |
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.220,00 |
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | DEBITI V/FORNITORI | 1.220,00 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 1.220,00 |
FATTURA DIFFERITA
La seconda soluzione possibile consiste nell’emissione di una sola fattura differita mensile che dovrà essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello dei rifornimenti e con riferimento al mese precedente.
Supponiamo che nel corso del mese di gennaio siano stati effettuati due rifornimenti: uno di 700 euro e l’altro di 550 euro.
Al momento del rifornimento andrà rilevato il pagamento e un anticipo per acquisto di carburante. Le due scritture da effettuare nel corso del mese di gennaio saranno:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | ANTICIPI PER RIFORNIMENTI DI CARBURANTE | 700,00 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 700,00 |
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | ANTICIPI PER RIFORNIMENTI DI CARBURANTE | 550,00 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 550,00 |
Al momento del ricevimento della fattura si rileverà:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo deducibile | 200,00 | |
| ../../.. | CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo indeducibile | 800,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE | 88,00 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI INDETRAIBILE | 132,00 | |
| ../../.. | ANTICIPI PER RIFORNIMENTI DI CARBURANTE | 1.220,00 |
BUONI BENZINA O CARTE CARBURANTE
Un’altra soluzione consiste nell’acquisto, da parte dell’azienda, di buoni benzina o carte carburante.
Per buoni benzina si intendono dei buoni utilizzabili presso gli impianti stradali. Le carte carburante si differenziano dai buoni benzina in quanto sono carte prepagate che possono essere, a seconda dei casi, ricaricabili o meno.
I buoni benzina e le carte carburante possono essere
monouso
o
multiuso.
-
BUONI BENZINA E CARTE CARBURANTE MONOUSO
I buoni benzina monouso e le carte carburante monouso possono essere utilizzati solamente presso gli impianti stradali di una specifica compagnia petrolifera. Dal punto di vista fiscale, la fattura deve essere emessa, dalla compagnia, al momento dell’ emissione del buono.
In questi casi, quindi, la rilevazione della fattura viene fatta dall’azienda al momento dell’acquisto del buono o della carta:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. CREDITI V/FORNITORI PER BUONI BENZINA 1.000,00 ../../.. IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE 88,00 ../../.. IVA SU ACQUISTI INDETRAIBILE 132,00 ../../.. DEBITI V/FORNITORI 1.220,00 Ovviamente, bisognerà poi rilevare il pagamento dei debiti v/fornitori nei modi consueti.
Il costo per il carburante non viene rilevato all’atto dell’acquisto dei buoni benzina, ma al momento del loro utilizzo: questo al fine di rispettare il principio di competenza economica. Per questo, al momento della registrazione della fattura si va a movimentare il conto Crediti v/fornitori per buoni benzina che rileva il credito per un bene che deve ancora essere consegnato all’azienda.
Al momento del consumo dei buoni acquisto si stornerà tale credito e si rileverà il costo per carburanti e lubrificanti. Ipotizziamo che vengano usati buoni benzina del valore di 100 euro. La registrazione da fare sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo deducibile 20,00 ../../.. CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo indeducibile 80,00 ../../.. CREDITI V/FORNITORI PER BUONI BENZINA 100,00 BUONI BENZINA E CARTE CARBURANTE MULTIUSO
I buoni benzina multiuso e le carte carburante multiuso sono utilizzabili presso di diverse compagnie petrolifere. Dal punto di vista fiscale, la fattura deve essere emessa, dalla compagnia, al momento dell’ uso del buono o della carta.
Di conseguenza, al momento dell’ acquisto dei buoni benzina si registrerà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. ANTICIPI PER RIFORNIMENTI DI CARBURANTE 1.000,00 ../../.. BANCA C/C 1.000,00 Mentre al momento del loro utilizzo, e quindi dell’emissione della fattura la scrittura sarà:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../.. CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo deducibile 200,00 ../../.. CARBURANTI E LUBRIFICANTI -costo indeducibile 800,00 ../../.. IVA SU ACQUISTI DETRAIBILE 88,00 ../../.. IVA SU ACQUISTI INDETRAIBILE 132,00 ../../.. DEBITI V/FORNITORI 1.220,00
Cessione di carburanti
Buoni acquisto o buoni regalo
