CALCOLO RITENUTE D'ACCONTO AGENTI E RAPPRESENTANTI
LA BASE IMPONIBILE SULLA QUALE VANNO CALCOLATE LE RITENUTE D'ACCONTO RELATIVE A COMPENSI AD AGENTI E RAPPRESENTANTI
Aggiornato al 02.12.2016
L’art.25-bis del DPR 600/1973 stabilisce che le imprese individuali, gli esercenti arti e professioni e le società, devono operare, all’atto del pagamento una ritenuta d’acconto sulle provvigioni relative a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari.
Vediamo come va determinata la base imponibile sulla quale applicare la ritenuta.
La norma in esame parla di
provvigioni:
- comunque denominate;
- anche per prestazioni occasionali.
La CM n.24 del 1983 precisa quali sono le somme da includere nella base imponibile.
Le somme da assoggettare a ritenuta sono:
- il compenso spettante per l’attività prestata;
- gli eventuali
soprapprezzi
riconosciuti derivanti dall’eccedenza tra:
- il prezzo della merce fissato dal committente, preponente o mandante;
- il prezzo di vendita ottenuto dall’intermediario;
- le somme percepite dall’intermediario nel caso in cui il preponente concluda direttamente affari nella zona di sua esclusiva;
- i corrispettivi o proventi in natura;
- ogni altro compenso inerente l’attività prestata.
Per ciò che concerne i rimborsi spese:
- concorrono a formare la base imponibile i rimborsi spese relativi all’attività. Esempio: spese telefoniche, spese di viaggio quali pedaggi autostradali, biglietti aerei, spese di ristorazione;
- sono esclusi dalla base imponibile le somme ricevute a titolo di rimborso di spese anticipate per conto dei committenti, preponenti o mandanti. Esempio: spese per pernottamento in albergo documentate da fattura intestata alla casa mandante con indicazione che l’agente ha operato per conto della stessa.
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