BENI E SERVIZI CON IVA INDETRAIBILE
QUALI SONO GLI ACQUISTI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI LA CUI IVA NON E' DETRAIBILE?
In materia di IVA il principio generale è quello secondo il quale l’IVA pagata dal soggetto passivo per l’acquisto o l’importazione di beni e servizi è detraibile dall’IVA incassata sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi.
Questo principio, sancito dall’art.19 del D.P.R.633/72, trova una limitazione relativamente all’acquisto o all’importazione di taluni tipi di beni o servizi. L’art.19 bis-1 dello stesso decreto, prevede un elenco di beni o servizi per i quali l’IVA assolta sull’acquisto non è detraibile.
In questi casi si parla di IVA oggettivamente indetraibile.
Riportiamo di seguito un elenco di tali beni e servizi.
BENI E SERVIZI CON IVA INDETRAIBILE –art.19 bis –1 D.P.R. 633/72
Acquisto o importazione di aeromobili e relativi componenti e ricambi
- IVA indetraibile.
- IVA detraibile al 100% se il bene forma oggetto dell’attività propria dell’impresa.
- IVA detraibile al 100% se il bene è destinato ad essere utilizzato esclusivamente come strumentale nell’attività propria dell’impresa.
- Detrazione sempre esclusa per esercenti arti e professioni.
Acquisto o importazione di:
- lavori in platino esclusi quelli per uso industriale, sanitario e di lavoratori; prodotti con parti o guarnizioni di platino, costituenti elemento prevalente del prezzo;
- pelli da pellicceria, conciate o preparate, anche confezionate in tavole, sacchi, mappette, croci o altri simili manufatti, di zibellino, ermellino, cincillà, ocelot, leopardo, giaguaro, ghepardo, tigre, pantera, zebra, lince, visone, pekan, breitschwanz, martora, lontra sealskin, lontra di fiume, volpe argentata, volpe bianca, ghiottone, scimmia, scoiattolo, orso bianco, donnola e relative confezioni;
- vini spumanti a denominazione di origine la cui regolamentazione obbliga alla preparazione mediante fermentazione naturale in bottiglia;
-
tappeti
e
guide
fabbricati a mano originari dall’Oriente, dall’Estremo Oriente e dal Nord Africa.
- IVA indetrabile.
- IVA detraibile al 100% se il bene forma oggetto dell’ attività propria dell’impresa.
- Detrazione sempre esclusa per esercenti arti e professioni.
Acquisto o importazione di navi e imbarcazioni da diporto e relativi componenti e ricambi.
- IVA indetraibile.
- IVA detraibile al 100% se il bene forma oggetto dell’attività propria dell’impresa.
- Detrazione sempre esclusa per esercenti arti e professioni.
Acquisto o importazione di veicoli stradali a motore * (esclusi i motocicli per uso privato con motore di cilindrata superiore a 350 centimetri cubici) e relativi componenti e ricambi.
- IVA detraibile nella misura del 40%.
- IVA
detraibile
nella misura del
100%:
- se il bene è utilizzato esclusivamente nell’esercizio dell’impresa;
- se forma oggetto dell’attività propria dell’impresa;
- per gli agenti e i rappresentanti di commercio.
* Per veicoli stradali a motore si intendono tutti i veicoli a motore, diversi dai trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera 3.500 kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conduzione, non è superiore a 8.
Acquisto o importazione di carburanti, lubrificanti, prestazioni di custodia, manutenzione, riparazione e impiego, transito autostradale.
- IVA ammessa in detrazione se, e nella stessa misura prevista per l’acquisto o l’importazione dell’aeromobile, della nave o imbarcazione da diporto, del veicolo stradale a motore cui si riferisce.
Prestazioni di trasporti di persone.
- IVA indetraibile.
- IVA detraibile al 100% se formano oggetto dell’attività propria dell’impresa.
Acquisti e importazioni di alimenti e bevande.
- IVA indetraibile.
-
IVA
detraibile al 100%:
- se i beni formano oggetto dell’ attività propria dell’impresa;
- se i beni formano oggetto di somministrazione in mense scolastiche, aziendali o interaziendali;
- se i beni formano oggetto di somministrazione mediante distributori automatici collocati presso le aziende.
Spese di rappresentanza. **
- IVA indetraibile.
- IVA detraibile al 100% nel caso di acquisto di beni di costo unitario fino a 50,00 euro.
** Come definite ai fini delle imposte sul reddito.
Acquisto e locazione di fabbricati e porzioni di fabbricati a destinazione abitativa e relative spese di manutenzione, recupero e gestione degli immobili.
-
IVA indetraibile.
- IVA detraibile al 100% nel caso di imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale l’attività di costruzione dei predetti fabbricati o delle predette porzioni.
- L’indetraibilità non si applica ai soggetti che esercitano attività di locazione esente che comporta la determinazione dell’IVA detraibile col meccanismo del pro-rata.
Registrazione IVA indetraibile
IVA indetraibile - trattamento contabile
Scritture contabili pro-rata
Deducibilità dell’IVA indetraibile
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