REGIME DEL MARGINE METODO GLOBALE
COME PROCEDERE AL CALCOLO DELL'IVA IN CASO DI PRESENZA DI PIÙ ALIQUOTE
Supponiamo il caso di un’impresa che ceda esclusivamente beni soggetti al regime del margine metodo globale.
Supponiamo che sulle cessioni di tali beni si applichino aliquote IVA differenti e, per la precisione, le aliquote del 10% e del 22%.
Inoltre immaginiamo che la nostra impresa effettui la liquidazione IVA mensile.
I dati da prendere in esame per la liquidazione IVA del mese sono i seguenti:
Costi di acquisto 48.000;
Spese accessorie di acquisto e spese di riparazione 2.000;
Corrispettivi delle cessioni 150.000.
I corrispettivi delle cessioni, pari a 150.000 euro, sono:
- per 50.000 euro soggetti ad aliquota del 10%;
- per 100.000 euro soggetti ad aliquota del 22%.
Vediamo come procedere al calcolo dell’IVA da versare.
Per prima cosa occorre determinare il margine globale, dato dalla differenza tra i corrispettivi delle cessioni e i costi di acquisto aumentati delle spese accessorie e di riparazione. Avremo:
Corrispettivi delle cessioni: 150.000
- costi di acquisto: 48.000
- spese accessorie e di riparazione: 2.000
=
Margine lordo: 100.000
Ora calcoliamo il rapporto tra i vari corrispettivi delle cessioni soggetti alle differenti aliquota IVA e il corrispettivo globale. Il risultato di tali rapporti, che esprimeremo in termini percentuali, va arrotondato alla seconda cifra decimale.
Aliquota 10%: (50.000/ 150.000) x 100 = 33,33%
Aliquota 22%: (100.000/ 150.000) x 100 = 66,67%
Totale: 33.33% + 66,67% = 100,00%
Il totale delle percentuali calcolate deve essere pari a 100 e qualora ciò non fosse, è necessario determinare la percentuale relativa al corrispettivo di maggior ammontare come differenza tra 100 e la somma delle altre percentuali.
Ora scomponiamo il margine globale in base ai rapporti calcolati e avremo:
Aliquota 10%: 100.000 x 33,33% = 33.330
Aliquota 22%: 100.000 x 66,67% = 66.670
Infine, effettuiamo lo scorporo dei margini così calcolati in modo da determinare la relativa base imponibile e l’IVA. Avremo:
Il totale IVA da versare, relativo al mese in esame, è pari a 14.601 euro.
Regime del margine - requisito soggettivo
Regime del margine - requisito oggettivo
Regime del margine - requisito territoriale
Regime del margine analitico
Registro carico e scarico regime del margine
Il calcolo della base imponibile nel regime del margine analitico
Spese accessorie di acquisto - regime del margine
Regime forfettario del margine
Il calcolo della base imponibile nel regime del margine forfettario
Regime globale del margine
Il calcolo della base imponibile nel regime del margine globale
Regime del margine - metodi a confronto
Rivendita bene acquistato da privato
Acquisti da privati
Fac simile registro carico e scarico margine analitico
Fac simile fattura regime del margine metodo analitico
Fac simile fattura regime del margine metodo forfettario
Fac simile fattura regime del margine metodo globale
Fac simile ricevuta per acquisto da privato
