REGISTRAZIONE DELLE FATTURE DI ACQUISTO INTRACOMUNITARIE
LE SCRITTURE CONTABILI DA REDIGERE NELLA REGISTRAZIONE DI UNA FATTURA DI ACQUISTO INTRACOMUNITARIA
Le fatture di acquisto intracomunitarie vanno registrate sia nel registro IVA acquisti, sia nel registro IVA vendite.
Vediamo contabilmente come occorre procedere.
Esempio:
ipotizziamo che la nostra impresa abbia acquistato da un’azienda tedesca merce per 10.000 euro.
L’azienda riceve la fattura d’acquisto intracomunitaria.
La fattura viene integrata: l’IVA dovuta supponiamo ammonti a 2.200 euro.
Per prima cosa occorre registrare l’acquisto, tenendo presente che l’impresa non deve versare l’IVA al fornitore, ma l’IVA va versata in Italia. L’IVA versata è tuttavia detraibile per l’impresa secondo le regole ordinarie.
Effettuiamo la registrazione sul registro IVA acquisti:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | MERCI C/ACQUISTI | 10.000 | |
| ../../.. | IVA SU ACQUISTI | 2.200 | |
| ../../.. | FORNITORI INTRA-CEE | 12.200 |
In questo modo abbiamo registrato il costo per l’acquisto delle merci, l’IVA pagata sull’acquisto che possiamo detrarre e il debito verso il fornitore. Bisogna però fare attenzione perché la somma che noi dobbiamo al fornitore ammonta a 10.000 euro e non a 12.100 euro.
Passiamo ora a registrare la fattura sul registro IVA vendite. Per fare ciò usiamo un conto transitorio che denominiamo Cliente comunitario.
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | CLIENTE COMUNITARIO | 12.200 | |
| ../../.. | CLIENTE COMUNITARIO | 10.000 | |
| ../../.. | IVA SU VENDITE | 2.200 |
In questo modo, il conto Cliente comunitario rimane aperto per 2.200 in DARE.
Mentre dobbiamo ancora stornare dal conto Fornitori Intracee 2.200 euro dall’AVERE. Facciamo allora, un semplice giroconto:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | FORNITORI INTRAA-CEE | 2.200 | |
| ../../.. | CLIENTE COMUNITARIO | 2.200 |
Ora il conto Cliente comunitario risulta definitivamente chiuso, mentre il conto Fornitori Intracee accoglie un debito pari a 10.000 euro che rappresenta l’importo effettivamente dovuto al fornitore intracomunitario.
Al tempo stesso abbiamo registrato sia l’ IVA da versare all’erario nel conto IVA su vendite che l’ IVA da detrarre nel conto IVA su acquisti.
Acquisti intracomunitari - momento impositivo
Base imponibile acquisti intracomunitari
Fatture di acquisto intracomunitarie
Acquisti intraCee
Servizi intracomunitari
Fatturazione degli acquisti intracomunitari di servizi
Prestazione di servizi intraCee
Territorialità dell’IVA - nuovi criteri dal 2010
Territorialità IVA: nuove regole dal 2010
Mancato ricevimento fattura di acquisto intracomunitaria
Operazioni intracomunitarie
Modelli intrastat
Presupposto oggettivo dell’IVA
Presupposto soggettivo dell’IVA
Presupposto territoriale dell’IVA
