CALCOLO FRINGE BENEFIT AUTO AI DIPENDENTI
COME CALCOLARE IL FRINGE BENEFIT SPETTANTE AL DIPENDENTE PER L'USO DELL'AUTO AZIENDALE
Uno dei casi più frequenti di fringe benefit si ha qualora il dipendente utilizzi l’auto aziendale.
In questa ipotesi si possono avere tre situazioni diverse:
- uso dell’auto esclusivamente per finalità aziendali. Questa ipotesi non fa sorgere nessun fringe benefit;
- uso anche personale dell’auto aziendale;
- uso esclusivamente personale dell’auto aziendale.
Negli ultimi due casi occorre calcolare il fringe benefit che concorre a formare il reddito del lavoratore dipendente.
Vediamo come procedere.
Quando l’auto aziendale viene usata dal dipendente anche per finalità personali si parla di uso promiscuo.
Nel caso di uso promiscuo il fringe benefit da indicare nella busta paga del dipendente come reddito imponibile è dato da una percentuale dell’importo corrispondente ad una percorrenza annua convenzionale di 15.000 km, calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio stabilito dalle tabelle ACI, al netto degli ammontari eventualmente trattenuti al dipendente.
Tali tabelle devono essere elaborate entro il 30 novembre di ogni anno e comunicate al Ministero delle finanze che provvede alla pubblicazione entro il 31 dicembre, con effetto dal periodo d’imposta successivo.
Per quanto concerne la percentuale da applicare occorre, per i veicoli immatricolati e dati in uso ai dipendenti con contratti stipulati a partire dal 1° luglio 2020 la percentuale varia in base ai valori di emissione di anidride carbonica (g per km di CO2):
- per valori fino a 60 g/km la percentuale è pari al 25%;
- per valori compresi tra 60 g/km e 160 g/km la percentuale da applicare è del 30%;
- per valori superiori a 160 g/km e fino a 190 g/km la percentuale da applicare è del 50% (la percentuale è del 40% per il 2020);
- per valori superiori a 190 g/km la percentuale da applicare è del 60% (la percentuale è del 50% per il 2020).
Esempio 1.
Auto acquistata e data in uso promiscuo al dipendente dopo il 1° luglio 2020
Auto concessa al dipendente in uso promiscuo
per l’intero anno: Berlingo 1.6 hdi - 115 cv - diesel
Costo chilometrico tariffe ACI: 0,4449
Emissioni di CO2: 145 g/km
Percentuale da applicare: 30%
Costo per una percorrenza di 15.000 km = 0,4449 x 15.000 km = 6.673,5
Misura del fringe benefit: 30% x 6.673,5 = 2.002,05 €.
Importo dell’indennità aggiuntiva inserita in busta paga: 2.002,05/12 mensilità = 166,84 €.
Dall’importo calcolato vanno detratti
gli eventuali ammontari trattenuti al dipendente.
La norma parla di percorrenza convenzionale annua di 15.000 km. Questo significa che, in caso di auto aziendale usata in modo promiscuo per un periodo inferiore all’anno si deve ragguagliare tale percorrenza al periodo dell’anno per il quale l’auto è concesso al dipendente ad uso promiscuo.
Occorre, inoltre, ricordare a tal fine si fa riferimento ai giorni per i quali il veicolo è assegnato al dipendente a prescindere dal suo effettivo utilizzo da parte di quest’ultimo.
Esempio 2.
Auto acquistata e data in uso al dipendente dopo il 1/7/2020
Auto concessa al dipendente in uso promiscuo
a partire dalla data di acquisto ovvero dall'01/07
Modello: Berlingo 1.6 hdi - 115 cv - diesel
Costo chilometrico tariffe ACI: 0,4449
Emissioni di CO2: 145 g/km
Percentuale da applicare: 30%
Giorni di percorrenza dall'01/07 al 31/12: 184
Percorrenza sulla quale effettuare il calcolo: (15.000 x 184)/365 = 7.561,64
Costo per una percorrenza di 7.562 km = 0,4449 x 7.562 km = 3.364,33
Misura del fringe benefit: 30% x 3.364,33 = 1.009,30 €.
Importo dell’indennità aggiuntiva inserita in busta paga: 1.009,30/6 mensilità = 168,22 €.
Nel caso in cui il modello di auto usato promiscuamente dal dipendente non è compreso tra quelli indicati nelle tabelle ACI, ai fini del calcolo del fringe benefit, occorre fare riferimento alle tariffe relative al veicolo che, per tutte le sue caratteristiche, è più simile all’auto in questione.
Se, invece, l’auto aziendale viene usata dal dipendente esclusivamente per uso personale il fringe benefit da indicare in busta paga è dato dal valore normale.
Per la sua determinazione occorre far riferimento:
- nel caso in cui il veicolo è di proprietà dell’azienda al prezzo praticato per veicoli identici in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui l’auto è stata acquistata;
- nel caso in cui l’auto è presa in leasing ai canoni di leasing applicati a veicoli della stessa specie.
Dal valore normale così determinato vanno detratti gli eventuali ammontari trattenuti al dipendente.
Auto aziendale: uso promiscuo
Veicoli concessi in uso ai dipendenti
Autoveicoli aziendali: deducibilità del costo dal reddito d’impresa
IVA autoveicoli
Uso gratuito autovetture
Autoveicoli: esposizione in bilancio
Auto messe a disposizione del dipendente
Acquisto di autoveicoli
Ammortamento autovetture
Ammortamento auto rappresentanti
Plusvalenze autovetture
Minusvalenze autovetture
Vendita auto usata
Detraibilità IVA auto
IVA - vendita di auto usata
Calcolo IVA: vendita di auto usata
Rivendita autoveicolo aziendale
Veicoli professionisti: deducibilità del costo dal reddito di lavoro autonomo
Ammortamento veicoli di proprietà del socio
Veicoli assegnati agli amministratori
Uso privato dell’auto aziendale da parte dell’amministratore
Calcolo della plusvalenza/minusvalenza dei veicoli
Auto assegnate ai soci
Utilizzo dell’auto aziendale da parte del socio - società non in regime di trasparenza fiscale
Utilizzo dell’auto aziendale da parte del socio - società in regime di trasparenza fiscale
