CALCOLO DEL PLAFOND FISSO
VEDIAMO COME SI CALCOLA IL PLAFOND FISSO
Vediamo, attraverso alcuni esempi, come si procede al calcolo del plafond con il metodo fisso.
Esempio 1.
l’impresa Alfa, nel corso dell’anno x:
- ha effettuato cessioni all’estero per un ammontare pari a 78.300 euro;
- ha un volume d’affari di 658.000 euro.
All’inizio dell’anno x+1 l’impresa, per prima cosa, verifica se può considerarsi un esportatore abituale.
Il calcolo da effettuare è dato dal rapporto tra le cessioni effettuate all’estero nell’anno solare precedente e il volume d’affari relativo all’anno solare precedente.
Quindi:
78.300/608.000 = 0,12.
Poiché tale rapporto è superiore a 0,10 l’impresa Alfa può considerarsi un esportatore abituale.
Il plafond disponibile nel corso dell’anno x+1 è pari a 78.300 euro: questo significa che, nel corso dell’anno x+1, l’impresa Alfa può effettuare acquisti in sospensione d’imposta fino ad un importo massimo di 78.300 euro.
Ora ipotizziamo la seguente situazione nel corso dell’anno x+1:
Esempio 2.
l’impresa Beta, nel corso dell’anno x:
- ha effettuato cessioni all’estero per un ammontare pari a 328.000 euro;
- ha un volume d’affari di 680.000 euro.
All’inizio dell’anno x+1 l’impresa, per prima cosa, verifica se può considerarsi un esportatore abituale.
Il calcolo da effettuare è dato dal rapporto tra le cessioni effettuate all’estero nell’anno solare precedente e il volume d’affari relativo all’anno solare precedente.
Quindi:
328.000/680.000 = 0,48.
Poiché tale rapporto è superiore a 0,10 l’impresa Beta può considerarsi un esportatore abituale.
Il plafond disponibile nel corso dell’anno x+1 è pari a 328.000 euro: questo significa che, nel corso dell’anno x+1, l’impresa Beta può effettuare acquisti in sospensione d’imposta fino ad un importo massimo di 328.000 euro.
Ora ipotizziamo la seguente situazione nel corso dell’anno x+1:
Esportatori abituali
Volume d’affari per il calcolo del plafond
Operazioni che formano il plafond IVA
Calcolo del plafond
Calcolo plafond mobile
Passaggio dal plafond fisso a quello mobile e viceversa
Calcolo del plafond disponibile
Momento di utilizzo del plafond
Note di variazione e plafond disponibile
Note di variazione e plafond utilizzabile
Beni e servizi acquistabili con il plafond
Acquisti in sospensione d’imposta
Acquisti in sospensione d’imposta
Adempimenti dell’esportatore abituale
Dichiarazione d’intento
Splafonamento IVA
Regolarizzazione splafonamento IVA
Ravvedimento operoso splafonamento IVA
Splafonamento: scritture contabili
