COS'E' IL PLAFOND IVA
IL SIGNIFICATO DEL PLAFOND IVA E I MOTIVI DELLA SUA PREVISIONE NORMATIVA
Il soggetto passivo IVA che effettua esportazioni intracomunitarie o extracomunitarie non applica su di esse l’IVA.
Per questa ragione, se un soggetto passivo IVA effettua
esclusivamente
o
prevalentemente
operazioni di
esportazione
può trovarsi con questa situazione:
- non applica l’IVA sulla gran parte delle vendite in quanto non applica l’imposta sulle esportazioni;
- può detrarre l’IVA pagata sugli acquisti tenuto conto delle norme che regolano la detraibilità oggettiva e soggettiva dell’IVA.
La liquidazione dell’IVA viene effettuata come differenza tra l’IVA sulle vendite (IVA a credito) e quella sugli acquisti (IVA a debito), ovvero:
IVA sulle vendite
-
IVA sugli acquisti
=
IVA a debito.
Se l’IVA sugli acquisti supera l’IVA sulle vendite il soggetto IVA avrà un credito IVA verso l’erario.
Poiché coloro che effettuato prevalentemente operazioni di esportazione non applicano l’IVA su di esse, tali soggetti rischierebbero di trovarsi sempre con un credito IVA verso l’erario.
Per questa ragione per tali soggetti, detti esportatori abituali, è prevista la possibilità di effettuare acquisti di beni e servizi o importazioni senza pagare l’IVA. Tale facoltà è però ammessa entro un determinato limite, detto per l’appunto plafond IVA.
Ovviamente tale agevolazione è prevista a determinate
condizioni:
- innanzitutto bisogna avere i requisiti per essere considerati esportatori abituali;
- in secondo luogo bisogna fare attenzione alle operazioni che concorrono alla formazione del plafond disponibile;
- infine per poter effettuare gli acquisti senza applicazione dell’IVA è necessario inviare, all'Agenzia delle Entrate, una dichiarazione d’intento o lettera d’intento nella quale si attesta il proprio status di esportatore abituale e si chiede che non venga applicata l’IVA sull’operazione.
Volume d’affari per il calcolo del plafond
Operazioni che formano il plafond IVA
Calcolo del plafond
Calcolo plafond fisso
Calcolo plafond mobile
Passaggio dal plafond fisso a quello mobile e viceversa
Calcolo del plafond disponibile
Momento di utilizzo del plafond
Note di variazione e plafond disponibile
Note di variazione e plafond utilizzabile
Beni e servizi acquistabili con il plafond
Acquisti in sospensione d’imposta
Acquisti in sospensione d’imposta
Adempimenti dell’esportatore abituale
Dichiarazione d’intento
Splafonamento IVA
Regolarizzazione splafonamento IVA
Ravvedimento operoso splafonamento IVA
Splafonamento: scritture contabili
Indetraibilità dell’IVA
Beni e servizi con IVA indetraibile
Registrazione IVA indetraibile
IVA indetraibile
Scritture contabili pro-rata
Deducibilità IVA indetraibile
Liquidazioni periodiche IVA: come si registrano
Liquidazioni periodiche IVA: aspetti fiscali
Periodicità liquidazione IVA
Calcolo IVA a debito
IVA a debito: quando non va versata
