CALCOLO DEL PLAFOND DISPONIBILE
QUAL È IL MOMENTO RILEVANTE AI FINI DELLA FORMAZIONE DEL PLAFOND?
Nel calcolare il plafond disponibile occorre fare riferimento alle cessioni effettuate all’estero nel corso dell’ anno solare precedente o dei 12 mesi precedenti a seconda del metodo di calcolo utilizzato.
Ma quando la cessione si considera effettuata ed entra nel conteggio del plafond disponibile?
La
cessione si considera effettuata
nel momento in cui l’operazione è
registrata, ovvero:
- in caso di fattura immediata, alla data di emissione della fattura;
- in caso di fattura differita, alla data di spedizione o consegna della merce.
Esempio:
l’impresa Alfa determina il plafond disponibile con il metodo fisso, ciò significa che il plafond utilizzabile in un anno solare è pari al valore complessivo delle cessioni effettuate all’estero nel corso dell’anno solare precedente.
Nel corso dei primi 11 mesi dell’anno x, l’impresa Alfa ha effettuato cessioni all’estero per 158.000 euro.
Nel mese di dicembre dell’anno x, l’impresa Alfa effettua una sola cessione all’estero di importo pari a 20.000 euro: la merce viene consegnata in data 30/12.
L’impresa Alfa emette fattura differita in data 15/01 dell’anno x+1.
L’operazione effettuata nel mese di dicembre dell’anno x va a concorrere alla formazione del plafond utilizzabile per l’anno x+1 o no?
Poiché l’impresa Alfa ha emesso una fattura differita il momento al quale si deve fare riferimento è la data di consegna o spedizione.
Dato che la merce è stata consegnata in data 30/12 dell’anno x, tale cessione deve essere considerata ai fini del calcolo del plafond disponibile per l’anno x+1.
Il plafond disponibile per l’anno x+1 ammonta, quindi a
158.000 + 20.000 = 178.000.
Va ricordato che, nelle cessioni all’estero, non sempre è possibile emettere una fattura differita.
Esportatori abituali
Volume d’affari per il calcolo del plafond
Operazioni che formano il plafond IVA
Calcolo del plafond
Calcolo plafond fisso
Calcolo plafond mobile
Passaggio dal plafond fisso a quello mobile e viceversa
Momento di utilizzo del plafond
Note di variazione e plafond disponibile
Note di variazione e plafond utilizzabile
Beni e servizi acquistabili con il plafond
Acquisti in sospensione d’imposta
Acquisti in sospensione d’imposta
Adempimenti dell’esportatore abituale
Dichiarazione d’intento
Splafonamento IVA
Regolarizzazione splafonamento IVA
Ravvedimento operoso splafonamento IVA
Splafonamento: scritture contabili
